Шекурова А.В.
ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ РИСКОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «СЕРВИС ДВ») *
Аннотация:
в статье рассматриваются организационно – экономическая характеристика предприятия и оценка налоговых рисков
Ключевые слова:
налоговый риск, оценка налогового риска
В условиях рыночной неопределенности и конкуренции оценка налоговых рисков приобретает для предприятия особую актуальность и становится частью финансового и налогового управления на предприятии. Оценка налоговых рисков предприятия проводится на основе нормативных документов, в частности, «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММВ-3-2/467) (далее – Концепция) и представляет собой анализ по двенадцати критериям, которые содержатся в Концепции. Данные критерии предполагают оценку налоговых рисков предприятия методом аналогии, т.е. сравнения конкретного налогового риска с аналогичной ситуацией по предприятиям. Организациям необходимо систематически анализировать свою деятельность и минимизировать свои риски, по каждому из нижеприведенных критериев: 1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности); 2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких календарных лет; 3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период; 4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг); 5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации; 6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы; 7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год; 8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели); 9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности; 10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами); 11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики; 12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. На основе критериев Концепции, была проведена оценка налоговых рисков ООО «СЕРВИС-ДВ» по группе критериев, свидетельствующих о наличии признаков недобросовестности налогоплательщика, к таким критериям относятся 4 из 12 возможных. (Таблица 1) Основным видом деятельности Общества с ограниченной ответственностью «СЕРВИС ДВ» является производство мебели. К дополнительным видам деятельности общества можно отнести: работы столярные и плотничные; производство стекольных работ; торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами; торговля оптовая неспециализированная; деятельность по упаковыванию товаров. Несмотря на такое разнообразие видов деятельности, организация основной упор делает на производство мебели. На предприятии основным показателем финансовых результатов служит прибыль. Прибыль от продаж характеризует эффективность основной деятельности организации и определяется как разница между валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходами. Изменение прибыль основано на различных факторах: - изменение объема продукции; - изменение отпускных цен на реализованную продукцию; - изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции; - изменение цен на материалы, тарифы, услуги. Анализ формирования прибыли ООО «СЕРВИС ДВ» представлен в таблице 2.
Номер журнала Вестник науки №6 (15) том 3
Ссылка для цитирования:
Шекурова А.В. ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ РИСКОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «СЕРВИС ДВ») // Вестник науки №6 (15) том 3. С. 112 - 124. 2019 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/1684 (дата обращения: 19.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2019. 16+