Газиев Ю.А.
РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ *
Аннотация:
данная статья представляет собой анализ социальной функции налогов, которая состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения с целью сглаживания неравенства между ними. Это достигается путём установления прогрессивных налогов, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Ключевые слова:
налоги, льготы, социальная функция
Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целые и его территориальные образования. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.Цель применения налоговых льгот — сокращение размера налоговых обязательств плательщика. В зависимости оттого, на изменение какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут подразделяться на изъятия, скидки, налоговый кредит.Распределительная (социальная) функция налогообложения выражается в перераспределении общественных доходов между различными группами граждан (слабых и незащищённых категорий) и отраслями экономики в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство. В контексте настоящего исследования понятия распределительной и социальной функции населения приравниваются. Социальная функция налогов как инструмента в перераспределении общественных доходов реализуется путем оптимизации налоговых ставок и баз налогообложения, расширения или ограничения налоговых льгот. Именно в ее реализации проявляются интересы населения.На протяжении всей мировой истории предлагались различные обоснования социальной функции налогов. По нашему мнению, наиболее значимыми являются:- использование прогрессивных ставок налогов для сокращения неравенства в доходах,- воздействие на уровень доходов путем введения конкретных механизмов: доходов, не подлежащих налогообложению, стандартных налоговых вычетов, льгот и др.Социальная функция налогов может быть эффективно реализована посредством применения таких механизмов, как налоговые вычеты, льготы и дифференцированные ставки налогообложения, которые позволяют государству адресно перераспределять ресурсы, ориентируясь на поддержку конкретных категорий граждан, тем самым укрепляя социальную справедливость. Цели их предоставления должны напрямую соотносится с целями социальной политики, проводимой государством.Социальная политика – это совокупность норм, принципов и методов, применяемых государственными и негосударственными организациями для регулирования социально-экономических условий и удовлетворения потребностей населения. Свою политику государство основывает на деятельности субъектов, реализующих разнообразные социальные программы, не всегда согласованные между собой.Особую роль в реализации социальной функции налогов играют фискальные инструменты, ориентированные на снижение налоговой нагрузки для социально незащищенных и малообеспеченных слоев населения. Они способствуют выравниванию социально-экономического положения граждан, снижению уровня бедности и поддержанию социальной справедливости.При этом в законодательстве Российской Федерации не нашло закрепления единого определения категории «слабозащищенные категории граждан». В научной литературе к этой категории причисляют граждан, испытывающих серьезные трудности в обеспечении своих основных социальных потребностей и прав, доступа к качественной медицинской помощи, образованию, жилью, трудоустройству и социальной поддержке.В российском законодательстве рассматриваемый термин встречается в Налоговом кодексе Российской Федерации, в Федеральных законах и других правовых документах, где определены условия, при которых граждане считаются нуждающимися в особой социальной поддержке. В законодательстве Российской Федерации также встречаются смежные определения – «социально незащищенные слои», «малоимущие группы граждан», «социально уязвимые слои населения» и так далее.Действующее законодательство регулирует процедуры определения статуса малоимущих граждан и оказания им государственной социальной помощи. Согласно закону, малоимущими считаются те, чей среднедушевой доход ниже установленного уровня прожиточного минимума. Граждане и семьи с низкими доходами всегда считаются социально незащищёнными, а их статус регулируется как федеральным, так и региональным законодательством. Понятие малоимущие граждане охватывает людей и семьи, нуждающихся в специальной поддержке и помощи от государства и общества.В законодательстве субъектов Российской Федерации применение категории «слабозащищенные категории граждан». неоднозначно. К нетрудоспособному населению относятся пенсионеры, инвалиды и дети. Социально незащищенными считаются малоимущие и остронуждающиеся. Малоимущими считаются граждане с доходом ниже прожиточного минимума. Остронуждающимися считаются граждане с доходом выше прожиточного минимума, но находящиеся в экстремальной ситуации. Социально слабозащищенными являются граждане и группы населения, не попадающие под определение «социально незащищенные», но нуждающиеся в дополнительной социальной поддержке.В мировой практике применяются следующие фискальные инструменты, направленные на реализацию социальной функции налогов, взимаемых с физических лиц: 1) предоставление освобождения от уплаты налога льготным категориям населения,2) введение пониженной ставки косвенных налогов на социально значимые товары,3) прогрессивное налогообложение доходов физических лиц с наличием необлагаемого минимума равного законодательно установленному размеру прожиточного минимума, 4) система налоговых вычетов и льгот, 5) введение социальных налогов и взносов, направленных на создание системы пенсионного, социального, медицинского страхования.Таким образом, социальная функция налогов заключается в перераспределении национального дохода между различными слоями общества для достижения социальной справедливости. Именно за счет такого перераспределения обеспечивается социальная стабильность в стране.
Номер журнала Вестник науки №1 (82) том 2
Ссылка для цитирования:
Газиев Ю.А. РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ // Вестник науки №1 (82) том 2. С. 82 - 86. 2025 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/20604 (дата обращения: 23.06.2025 г.)
Вестник науки © 2025. 16+