Абишева С.Б., Кажмухаметова А.А.
ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ СИСТЕМА УЧЕТА РАСХОДОВ: ЗАРУБЕЖНЫЙ И ОТЕЧЕСТВЕННЫЙ ОПЫТ *
Аннотация:
в данной работе рассматриваются особенности учета и аудита маркетинговых расходов в контексте зарубежного и отечественного опыта. Особое внимание уделяется практике развитых стран — США, стран Европейского союза и Японии, где сформированы эффективные системы управления маркетинговыми затратами, основанные на международных стандартах отчетности и цифровых аналитических инструментах. Анализируется использование таких показателей, как ROI, ROMI и CPA, а также интеграция маркетинговых данных в общую систему учета. Отечественный опыт охарактеризован как развивающийся, но отмечаются проблемы, связанные с отсутствием методических рекомендаций, ограниченной цифровизацией и недостаточной квалификацией специалистов. Вместе с тем, подчеркиваются перспективы развития — внедрение современных информационных технологий, стандартизация учета и повышение прозрачности отчетности. Работа акцентирует значимость учета и аудита маркетинговых расходов как инструмента повышения эффективности управления и конкурентоспособности предприятий.
Ключевые слова:
информационно-аналитическая система, учет, инновации, продвижение, товар, расходы
Введение.Современные условия ведения бизнеса требуют от компаний постоянного повышения эффективности управления всеми видами затрат, включая расходы на маркетинг. В этом контексте учет и аудит маркетинговых расходов становятся важными инструментами стратегического управления, способствующими оптимизации затрат, оценке результативности маркетинговых мероприятий и принятию обоснованных управленческих решений.Подходы к учету и аудиту маркетинговых расходов существенно различаются в зависимости от уровня экономического развития страны, применяемой модели регулирования, степени цифровизации хозяйственной деятельности и развитости институциональной среды. В странах с высоким уровнем конкуренции и зрелой системой корпоративного управления — таких как США, государства Европейского союза и Япония — сформированы комплексные системы учета маркетинговых затрат, базирующиеся на международных стандартах отчетности, а также на широком использовании информационно-аналитических технологий. Эти системы позволяют не только точно учитывать маркетинговые расходы, но и глубоко анализировать их эффективность с использованием таких показателей, как ROI, ROMI, CPA и других.Казахстан, находясь на этапе трансформации своей экономической модели и интеграции в глобальную экономику, также предпринимает шаги по совершенствованию механизмов учета и аудита маркетинговых расходов. Однако в отечественной практике по-прежнему наблюдаются ряд проблем, включая отсутствие четкой нормативной базы, ограниченное применение аналитических инструментов и недостаточную цифровизацию процессов.Настоящая статья направлена на сопоставительный анализ зарубежного и отечественного опыта учета и аудита маркетинговых расходов. В рамках исследования рассматриваются ключевые особенности подходов, используемых в развитых странах, а также выявляются существующие проблемы и перспективы развития в условиях казахстанской экономики. На основе полученных выводов формулируются предложения по совершенствованию системы учета и аудита маркетинговых затрат в Республике Казахстан с учетом международной практики и современных цифровых решений.Материалы и методы.В ходе исследования были использованы методы сравнительного, аналитического и системного анализа, а также элементы институционального и функционального подходов к изучению практик учета и аудита маркетинговых расходов в различных странах. Основное внимание уделено анализу передового опыта таких развитых государств, как США, страны Европейского союза (в частности, Германия) и Япония, с целью выявления эффективных методов и инструментов, применяемых в учете и аудите маркетинговых затрат.Информационной базой исследования послужили нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет и аудит в разных странах (включая GAAP, IFRS и национальные стандарты бухгалтерского учета), аналитические отчеты международных организаций, данные научных публикаций, результаты исследований в области цифровизации учета, а также практические кейсы и примеры применения информационно-аналитических платформ (ERP-систем, BI-инструментов и CRM).Для анализа отечественного (казахстанского) опыта использовались законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, включая Национальные стандарты бухгалтерского учета (НСБУ), данные аудиторских компаний, а также информация, полученная из открытых источников и корпоративных отчетов казахстанских предприятий.Методологическая основа исследования включала:сравнительно-сопоставительный анализ для выявления различий и общих черт в подходах к учету и аудиту маркетинговых расходов между развитыми странами и Казахстаном,контент-анализ нормативной документации для оценки степени регламентации процессов учета маркетинговых расходов,структурно-функциональный анализ для выявления особенностей применения цифровых технологий в учете и аудите,экспертная оценка проблем и перспектив развития отечественной практики учета маркетинговых расходов с учетом международного опыта.Таким образом, комплексное использование вышеуказанных методов позволило всесторонне изучить текущую ситуацию в сфере учета и аудита маркетинговых расходов, выделить ключевые проблемы, а также обосновать направления совершенствования этих процессов в условиях казахстанской экономики.Основные положения.Учет и аудит маркетинговых расходов выступают ключевыми инструментами стратегического управления, обеспечивая предприятиям возможность оптимизировать затраты, контролировать эффективность маркетинговых мероприятий и принимать обоснованные управленческие решения.Подходы к учету и аудиту маркетинговых затрат существенно различаются в зависимости от уровня экономического развития, цифровизации и нормативно-правовой базы конкретной страны. В развитых государствах сформированы эффективные системы учета и контроля маркетинговых расходов, основанные на международных стандартах отчетности и современных цифровых решениях.В странах с высокоразвитой экономикой (США, страны ЕС, Япония) применяются передовые методы учета маркетинговых расходов, включая использование ERP-систем, BI-платформ и интеграции с CRM. Особое внимание уделяется оценке эффективности затрат через показатели ROI, ROMI и CPA. В Казахстане учет и аудит маркетинговых расходов находятся на этапе становления, что проявляется в отсутствии четкой нормативной базы, фрагментарном применении цифровых решений и ограниченном использовании аналитических инструментов при оценке эффективности маркетинга.Сравнительный анализ показал, что для повышения качества учета и аудита маркетинговых расходов в Казахстане необходимо:адаптировать международные стандарты и передовые практики к отечественной среде,разработать методические рекомендации и единые классификаторы затрат,активизировать внедрение цифровых информационно-аналитических систем,повысить квалификацию специалистов в области цифрового учета и маркетинговой аналитики.Институциональное развитие и цифровизация учета маркетинговых затрат являются важными условиями повышения прозрачности финансовой отчетности, доверия со стороны инвесторов и роста конкурентоспособности отечественных компаний на международном рынке. Перспективные направления развития включают внедрение Big Data, аналитических платформ, а также усиление государственного регулирования и отраслевых стандартов учета маркетинговых расходов.Литературный обзор.Бухгалтерский учет играет ключевую роль в системе финансового управления любой организации в Казахстане. Согласно законодательству Республики Казахстан, в частности Закону «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III с изменениями от 01.09.2024 г., предусмотрены правовые основы бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности, а также требования к ее руководству.Теоретические аспекты бухгалтерского учета, рассмотренные в научных пособиях, таких как работы Б.С. Мырзалиева и Р.С. Абдашукурова «Основы бухгалтерского учета», а также Ш.М. Торшаевой «Основы бухгалтерского учета», имеют непосредственное отношение к теме учета расходов на продвижение товаров в Magnum Cash&Carry . Эти работы знакомят читателей с основами бухгалтерского учета, принципами составления бухгалтерской отчетности и другими учетными процессами, что является важной основой для создания эффективной информационно-аналитической системы.В пособиях Мырзалиева, Абдашукурова и Торшаевой подробно изложены основные принципы бухгалтерского учета, такие как систематизация данных, правильное отражение хозяйственных операций и подготовка отчетности. Эти принципы имеют решающее значение для разработки информационно-аналитической системы учета расходов системы на продвижение товаров, поскольку они обеспечивают надежность данных и позволяют создавать, которые будут точно и своевременно отображать информацию о расходах.Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» регулирует основные принципы и нормы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в стране, что является важным для информационно-аналитической системы учета расходов на продвижение товаров [1].Результаты и обсуждение.Учет и аудит расходов на маркетинг являются важными инструментами управления, которые помогают предприятиям оптимизировать затраты, оценивать эффективность маркетинговых мероприятий и принимать обоснованные управленческие решения. Подходы к учету и аудиту маркетинговых расходов различаются в зависимости от страны, её экономической модели, уровня цифровизации и законодательной базы. В данном разделе анализируется зарубежный опыт учета и аудита маркетинговых расходов с фокусом на развитых странах, а также рассматривается отечественный (казахстанский) опыт в данной области.В развитых странах, таких как США, страны Европейского союза и Япония, учет и аудит расходов на маркетинг являются важной частью корпоративного управления, что связано с высоким уровнем конкуренции и необходимостью повышения эффективности маркетинговых вложений. В этих странах сформированы и применяются передовые методы учета и аудита, основанные на современных информационно-аналитических системах и международных стандартах отчетности.США. В Соединенных Штатах расходы на маркетинг традиционно рассматриваются как важный элемент операционных затрат, который непосредственно влияет на финансовые результаты компании. Основой для учета маркетинговых расходов являются общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), которые предусматривают детализированный учет затрат по статьям и их классификацию на основе функций и назначения.Американские компании широко используют информационно-аналитические системы, такие как ERP и BI-платформы, для учета маркетинговых затрат. Эти системы интегрированы с CRM и рекламными платформами, что позволяет собирать данные в режиме реального времени, анализировать эффективность отдельных кампаний и оптимизировать расходы.Одним из ключевых аспектов аудита маркетинговых расходов в США является оценка возврата на инвестиции (ROI) и других показателей эффективности, таких как ROMI и CPA. Аудиторы используют специализированные программы для анализа данных, что позволяет минимизировать риск ошибок и повышать прозрачность отчетности.Европейский союз В странах Европейского союза учет и аудит маркетинговых расходов регулируются международными стандартами финансовой отчетности (IFRS). Эти стандарты обеспечивают единый подход к учету затрат, включая расходы на продвижение товаров и услуг.Европейские компании активно внедряют цифровые технологии для управления маркетинговыми затратами. В частности, популярностью пользуются аналитические платформы, такие как Tableau и Power BI, которые позволяют визуализировать данные и проводить глубокий анализ эффективности маркетинговых кампаний.Отдельного внимания заслуживает опыт Германии, где учет маркетинговых расходов строится на основе строгого нормативного регулирования и применения передовых технологий. Немецкие компании уделяют особое внимание интеграции маркетинговых данных с общей системой учета, что позволяет минимизировать риски дублирования данных и повышать точность отчетности.Япония. В Японии учет и аудит маркетинговых расходов характеризуются высокой степенью детализации и ориентацией на долгосрочные результаты. Японские компании часто рассматривают маркетинговые расходы как инвестиции в устойчивое развитие, что отражается в особенностях учета и анализа.Одной из ключевых характеристик японского подхода является акцент на использовании методов управления затратами, таких как целевое ценообразование и расчет стоимости жизненного цикла клиента (Customer Lifetime Value). Эти методы позволяют не только оценивать текущие затраты, но и прогнозировать их влияние на будущие доходы.В Казахстане учет и аудит маркетинговых расходов находятся на стадии активного развития, что связано с трансформацией экономической модели, усилением конкуренции и внедрением цифровых технологий.Законодательное регулирование. Учет маркетинговых расходов в Казахстане регулируется национальными стандартами бухгалтерского учета (НСБУ), которые базируются на международных стандартах (IFRS). Однако в отличие от развитых стран, в Казахстане отсутствуют четкие методические рекомендации по учету маркетинговых расходов, что создает определенные трудности для компаний.На уровне законодательства не предусмотрены отдельные статьи расходов на маркетинг, что требует от предприятий самостоятельного определения порядка учета и классификации затрат. Тем не менее, многие крупные компании Казахстана, ориентированные на международные рынки, адаптируют свои системы учета в соответствии с требованиями IFRS, что позволяет им повысить прозрачность и доверие со стороны инвесторов.Информационные технологии в учете. В Казахстане компании постепенно внедряют информационно-аналитические системы для управления маркетинговыми расходами. Примерами таких систем являются 1С:Бухгалтерия и локальные ERP-решения, которые позволяют автоматизировать учет затрат, готовить отчеты и анализировать данные.Тем не менее, уровень цифровизации в учете маркетинговых расходов остается ниже, чем в развитых странах. Это связано с ограниченной доступностью современных аналитических платформ и недостаточным уровнем подготовки специалистов в области использования цифровых инструментов.Практика аудита. Аудит маркетинговых расходов в Казахстане осуществляется преимущественно внешними аудиторскими компаниями, которые проводят проверку соответствия учета требованиям законодательства и внутренним политиками компании. В отличие от США и ЕС, аудит в Казахстане редко включает анализ показателей эффективности, таких как ROI и ROMI, что снижает ценность аудита для стратегического управления.Особенности учета в различных секторах экономики. Отраслевые различия оказывают существенное влияние на подходы к учету маркетинговых расходов. Например, в секторе розничной торговли маркетинговые расходы занимают значительную часть бюджета, что требует их детального учета и анализа. В то же время в сфере услуг учет маркетинговых затрат часто осуществляется на упрощенной основе, что связано с меньшими объемами данных и ограниченными ресурсами.Проблемы и перспективы. Основными проблемами учета и аудита маркетинговых расходов в Казахстане являются отсутствие четкой нормативной базы, недостаточная цифровизация и низкий уровень квалификации специалистов. Эти проблемы требуют внедрения комплексных решений, включая разработку методических рекомендаций, обучение персонала и внедрение современных информационно-аналитических систем.Среди перспектив развития можно выделить рост интереса к цифровым технологиям, внедрение Big Data и аналитических платформ, а также усиление требований к прозрачности отчетности. Это позволит отечественным компаниям не только повысить эффективность учета и аудита, но и укрепить свои позиции на международных рынках [12].Учет и аудит маркетинговых расходов являются важными инструментами управления, которые способствуют повышению эффективности использования ресурсов и достижению стратегических целей. Зарубежный опыт показывает, что интеграция цифровых технологий и использование аналитических подходов позволяют значительно улучшить качество учета и анализа [13].В Казахстане учет и аудит маркетинговых расходов находятся в стадии становления, что создает как вызовы, так и возможности для развития. Усиление нормативного регулирования, внедрение современных технологий и повышение квалификации специалистов помогут отечественным компаниям оптимизировать учет маркетинговых затрат и повысить свою конкурентоспособность на внутреннем и международном рынках.Таким образом, в Казахстане учет и аудит маркетинговых расходов сталкиваются с рядом вызовов, включая отсутствие четких регламентов, недостаточную цифровизацию и ограниченное применение аналитических инструментов. Однако постепенное внедрение международных стандартов и цифровых технологий создает перспективы для повышения эффективности управления маркетинговыми затратами.Заключение.Учет и аудит расходов на маркетинг представляют собой важнейшие инструменты управленческой деятельности, позволяющие компаниям рационализировать затраты, оценивать результативность маркетинговых стратегий и принимать обоснованные решения. Мировая практика демонстрирует, что подходы к этим процессам зависят от уровня экономического развития страны, степени цифровизации бизнеса и действующего законодательства.В развитых странах — таких как США, государства Европейского союза и Япония — учет и аудит маркетинговых расходов являются неотъемлемой частью системы корпоративного управления. Здесь активно используются современные информационно-аналитические системы, международные стандарты отчетности (GAAP, IFRS), а также методы оценки эффективности, включая ROI, ROMI и другие показатели. Это позволяет обеспечить высокую прозрачность данных, оперативный контроль за расходами и стратегическую оценку вложений.В то же время в Казахстане учет и аудит маркетинговых расходов находятся на этапе активного становления. Несмотря на ориентацию на международные стандарты, в стране ощущается нехватка методических рекомендаций, низкий уровень цифровизации и ограниченное применение аналитических инструментов. Это снижает эффективность управленческих решений и стратегической оценки маркетинговой деятельности.Однако, наряду с существующими проблемами, в Казахстане наблюдаются и позитивные тенденции: рост интереса к цифровым решениям, постепенное внедрение аналитических платформ, адаптация передового международного опыта. Повышение квалификации специалистов, развитие нормативной базы и интеграция информационных технологий способны значительно улучшить систему учета и аудита маркетинговых расходов в стране.Таким образом, развитие эффективных механизмов учета и аудита маркетинговых расходов в Казахстане открывает перспективы для повышения конкурентоспособности отечественных компаний, улучшения финансовой прозрачности и усиления их позиций на глобальном рынке.
Номер журнала Вестник науки №5 (86) том 2
Ссылка для цитирования:
Абишева С.Б., Кажмухаметова А.А. ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ СИСТЕМА УЧЕТА РАСХОДОВ: ЗАРУБЕЖНЫЙ И ОТЕЧЕСТВЕННЫЙ ОПЫТ // Вестник науки №5 (86) том 2. С. 17 - 30. 2025 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/22829 (дата обращения: 20.07.2025 г.)
Вестник науки © 2025. 16+