Кажибеков А.Ж., Абилдаханова С.Р.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ *
Аннотация:
в статье рассматривается роль упрощенной системы налогообложения (УСН) как инструмента налогового стимулирования субъектов малого предпринимательства в Акмолинской области Республики Казахстан. Анализируются особенности применения УСН в регионе, ее влияние на развитие малого бизнеса, а также выявляются проблемы и перспективы ее использования в условиях современной экономики.
Ключевые слова:
экономика, налогообложение, УСН, малый бизнес, налоговое стимулирование
Малое предпринимательство является важным элементом экономики Акмолинской области, способствующим созданию рабочих мест, инновационному развитию и повышению конкуренции. В условиях региона поддержка малого бизнеса через налоговые механизмы приобретает особую актуальность. Одним из таких механизмов является упрощенная система налогообложения, предоставляющая субъектам малого предпринимательства льготные условия для ведения бизнеса.Теоретические основы упрощенной системы налогообложения.С теоретической точки зрения УСН основывается на нескольких ключевых принципах:1. Принцип справедливости и доступности.По мнению классиков налоговой теории (например, Адама Смита), налоги должны быть посильными для налогоплательщика. УСН в РК реализует этот принцип через снижение налоговой ставки и упрощение расчёта налогов, что делает систему более справедливой для субъектов с ограниченными ресурсами.2. Принцип экономической эффективности.Упрощённая система направлена на снижение издержек ведения учета, администрирования и взаимодействия с налоговыми органами. Это позволяет предпринимателям сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на сложной налоговой отчётности. В теории это способствует росту самозанятости, легализации доходов и расширению налоговой базы в будущем.3. Принцип стимулирования предпринимательства.Государство, предоставляя упрощённый режим налогообложения, использует его как инструмент стимулирования деловой активности. В теории это связано с понятием «поведенческого налогообложения», когда простота и предсказуемость налогового режима мотивируют выход бизнеса из тени.4. Принцип фискальной достаточности.Несмотря на снижение налоговой нагрузки, УСН должна обеспечивать приемлемый уровень налоговых поступлений в бюджет. Теоретическая задача государства — найти баланс между снижением фискального давления и сохранением устойчивости доходной части бюджета.5. Принцип нейтральности.С точки зрения налоговой теории, система налогообложения не должна искажать рыночные механизмы. УСН должна быть построена так, чтобы не давать искусственных преимуществ определённым видам деятельности и не провоцировать дробление бизнеса с целью ухода от налогообложения.В контексте Казахстана УСН регулируется Налоговым кодексом и применяется к субъектам малого бизнеса, в том числе индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам при соблюдении определённых условий (по численности, годовому доходу, видам деятельности и т.д.). Это отражает ориентацию на теоретические модели поддержки малого бизнеса как драйвера экономического роста и снижения неформальной занятости.Таким образом, упрощённая система налогообложения в РК теоретически представляет собой инструмент налоговой политики, направленный на развитие предпринимательства, снижение административного давления и постепенную интеграцию малого бизнеса в формальный сектор экономики. Её эффективность зависит от сбалансированного правового регулирования, постоянного мониторинга и адаптации к экономическим условиям.Роль УСН в стимулировании малого предпринимательства в Акмолинской области.Применение УСН оказывает значительное влияние на развитие малого предпринимательства в Акмолинской области. Снижение налоговой нагрузки позволяет предпринимателям направлять освободившиеся средства на расширение производства, улучшение качества продукции и услуг, а также на создание новых рабочих мест. Кроме того, упрощение процедур учета и отчетности снижает административные барьеры для ведения бизнеса, что особенно важно для начинающих предпринимателей.В Акмолинской области активно развиваются различные отрасли малого бизнеса, включая сельское хозяйство, переработку сельскохозяйственной продукции, торговлю и услуги. Применение УСН способствует повышению инвестиционной привлекательности региона, привлечению новых предпринимателей и созданию рабочих мест.Проблемы и ограничения применения УСН в Акмолинской области.1. Ограниченный охват субъектов предпринимательства.УСН в регионе в основном охватывает микробизнес и индивидуальных предпринимателей. Однако многие потенциальные налогоплательщики, особенно в сельской местности, остаются вне формального сектора. Причины — низкий уровень правовой грамотности, боязнь административных процедур и отсутствие мотивации к легализации бизнеса.2. Проблема "искусственного дробления" бизнеса.Некоторые предприниматели сознательно делят бизнес на несколько мелких единиц, чтобы соответствовать критериям применения УСН (например, по объёму дохода или численности персонала). Это приводит к недополучению налогов и нарушает принцип добросовестной конкуренции.3. Недостаточный уровень цифровизации и автоматизации.В отдалённых районах Акмолинской области остаётся ограниченный доступ к стабильному интернету и цифровым сервисам, что затрудняет использование онлайн-инструментов для подачи деклараций, ведения бухгалтерии и взаимодействия с налоговыми органами.4. Ограничения по видам деятельности и доходам.Действующее законодательство исключает определённые виды бизнеса из-под действия УСН (например, деятельность с лицензированием, финансовые услуги и др.), что сокращает круг потенциальных пользователей. Кроме того, жёсткие лимиты по годовому доходу могут ограничивать рост предприятий, вынуждая их оставаться в "малом формате", чтобы не переходить на общий режим.5. Низкий уровень налоговой грамотности.Многие предприниматели в регионе слабо информированы о своих правах, обязанностях и преимуществах УСН. Отсутствие целенаправленных программ обучения, особенно в сельских округах, приводит к ошибкам в отчётности и штрафам, что снижает доверие к системе.6. Административные барьеры и проверочные риски.Несмотря на декларируемую простоту режима, предприниматели сталкиваются с излишним контролем, особенно в части кассовой дисциплины, найма работников и ведения учёта. Это снижает привлекательность УСН по сравнению с тем, как она представлена в теории.7. Ограниченный доступ к финансированию.Бизнес, работающий на УСН, часто имеет упрощённую бухгалтерию и отчётность, что делает его менее привлекательным для банков и инвесторов. В Акмолинской области это особенно актуально для аграрного сектора и сервисных отраслей, где требуется долгосрочное кредитование.Перспективы совершенствования УСН в Акмолинской области.Для повышения эффективности УСН в Акмолинской области необходимо продолжать совершенствование налогового законодательства, учитывая современные экономические реалии. Возможными направлениями являются расширение перечня видов деятельности, для которых применяется УСН, повышение гибкости налоговых ставок в зависимости от специфики региона, а также внедрение цифровых технологий для упрощения процедур учета и отчетности.Расширение круга субъектов, имеющих право на УСН.Одной из перспектив является пересмотр критериев допуска к УСН — в частности, повышение порога по годовому доходу, численности работников и расширение перечня видов деятельности. Это позволит большему количеству предпринимателей, особенно в сфере сельского хозяйства, торговли и услуг, использовать этот режим и легализовать деятельность.Упрощение и автоматизация налогового учёта.Развитие цифровых решений и онлайн-сервисов (например, мобильных приложений для ИП, автоматизированной подачи деклараций, онлайн-консультантов) особенно актуально для сельских и удалённых районов Акмолинской области. Упрощение процедур снизит административную нагрузку на бизнес и повысит привлекательность УСН.Повышение налоговой грамотности населения.Создание обучающих программ и семинаров по вопросам налогообложения, бухгалтерии и отчётности, особенно для сельских предпринимателей, позволит уменьшить количество ошибок и повысить уровень доверия к налоговым органам. Поддержку в этом могут оказывать акиматы, палаты предпринимателей и НПО.Создание программ поддержки для бизнеса на УСН.Для повышения мотивации перехода в официальный сектор целесообразно связать УСН с мерами государственной поддержки: предоставление субсидий, льготного кредитования, приоритетного участия в госзакупках, обучение и консалтинг. Это усилит экономический стимул для регистрации и соблюдения налоговой дисциплины.Внедрение модели "налогового консультанта".Создание института доступных налоговых консультантов для малого бизнеса может стать эффективной практикой. Такие специалисты помогали бы предпринимателям на УСН правильно вести учёт, избегать нарушений и своевременно сдавать отчётность. Это особенно актуально для сельских районов, где отсутствуют профессиональные бухгалтеры.Совершенствование системы контроля и предотвращения злоупотреблений.Для предотвращения искусственного дробления бизнеса и других схем оптимизации необходимо усилить аналитическую работу налоговых органов и внедрить риск-ориентированный подход к проверкам. При этом важно сохранять баланс между контролем и доверием к предпринимателям.Упрощённая система налогообложения (УСН) в Акмолинской области выполняет важную социально-экономическую функцию: она снижает барьеры для входа в предпринимательскую деятельность, минимизирует налоговую и административную нагрузку на малый бизнес и способствует выводу хозяйствующих субъектов из тени. В условиях региона, где значительная часть населения проживает в сельской местности и занята в мелком бизнесе, такая система особенно актуальна.Однако на практике реализация УСН сопровождается рядом серьёзных ограничений и вызовов. Среди них — узкий круг налогоплательщиков, допущенных к упрощённому режиму, низкая осведомлённость предпринимателей о налоговых возможностях и обязанностях, технические трудности в использовании цифровых сервисов, особенно в отдалённых населённых пунктах. Кроме того, наблюдаются случаи злоупотреблений, таких как искусственное дробление бизнеса, и сложности в доступе к финансированию для субъектов, находящихся на УСН. Всё это снижает эффективность системы и ограничивает её вклад в развитие региональной экономики.Перспективы совершенствования УСН в Акмолинской области заключаются в комплексной модернизации как нормативной базы, так и практики администрирования. Это включает расширение предельных значений по доходу и численности работников, адаптацию УСН к специфике сельского предпринимательства, автоматизацию учёта и отчётности, развитие налогового консультирования и образовательных программ. Также важно повысить доступность государственных программ поддержки для бизнесов, работающих по упрощённому режиму.Государству следует выстраивать гибкую и ориентированную на рост модель взаимодействия с малым бизнесом: сочетать фискальную достаточность с реальными возможностями налогоплательщиков, а контрольные функции — с доверием и партнёрским подходом. При таких условиях УСН может стать не просто техническим режимом, а полноценным инструментом экономической устойчивости, повышения занятости и развития предпринимательства в Акмолинской области.
Номер журнала Вестник науки №5 (86) том 3
Ссылка для цитирования:
Кажибеков А.Ж., Абилдаханова С.Р. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В АКМОЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ // Вестник науки №5 (86) том 3. С. 112 - 120. 2025 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/22996 (дата обращения: 13.07.2025 г.)
Вестник науки © 2025. 16+