Кабанов Р.Р.
КОНЦЕПЦИЯ СПРАВЕДЛИВОСТИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ *
Аннотация:
анализируются понятие справедливости налогообложения. В статье рассматриваются ключевые аспекты справедливого налогообложения в налоговой системе и его взаимосвязь с уплатой налогов. Автор оценивает основные положения, характеризующие уровень справедливости налоговой системы. Налоги являются одним из способов перераспределения национального богатства в экономической системе. Вместе с тем, любой процесс перераспределения в той или иной мере сталкивается с проблемой справедливости. Вопрос о справедливом налогообложении вышел в настоящее время на передний план, что подтверждается общемировой тенденцией развития налоговых систем.
Ключевые слова:
налоговая система, справедливость, налоги
Исследование налоговой справедливости осуществляется как в рамках национальных налоговых систем, так и на уровне международного налогового права. Академические круги разрабатывают многообразные методики налогообложения, опираясь на разнообразные философские концепции социальной справедливости. Обсуждения касаются, например, применения прогрессивных или пропорциональных налогов, анализа соотношения прямых и косвенных налогов, а также выбора между налогообложением потребления или доходов с точки зрения их влияния на социальную справедливость. Эллисон Кристианс представила уникальный взгляд, определив справедливое налогообложение как ключевое право человека. Эта концепция, хотя и может показаться очевидной, при глубоком анализе современных налоговых стратегий открывает, что государственные политики зачастую не соотносят свои действия с правами человека. Термин "налоговая справедливость" трактуется различными способами в научных, правительственных кругах и разных странах. Отличия в налоговом проектировании между, например, США и ЕС, как подчеркивают Альберто Алесина и Джордж-Мариос Анхелетос, обусловлены различными стратегиями дистрибуции. Принципы справедливости в налогообложении определяют не только характеристики налоговых систем, но и саму суть налоговых механизмов.Относительно налоговой справедливости, многие ученые признавали, что это понятие динамично и не имеет абсолютных границ. С.И. Иловайский, анализируя данный аспект, указывал на необходимость участия всех частных хозяйств страны в уплате налогов, основываясь на их имущественном статусе. При этом он подчеркивал недостижимость абсолютной налоговой справедливости, но акцентировал важность непрерывных усилий к ее максимальному приближению. Иловайский подчеркивал, что совершенствование налоговой системы предоставляет обширные возможности для исследований и практической работы, независимо от достигнутого уровня налоговой справедливости. [2]В.Г. Яроцкий утверждает, что представления о налоговой справедливости эволюционируют вместе с изменениями в основных функциях государства, процессах производства и системах распределения богатства. Это связано с трансформациями в социально-экономических подходах и управленческих парадигмах. [6]А.А. Исаев, анализируя основы справедливости в фискальной политике, подчеркивал, что «абсолютное установление понятия справедливости позволило бы соответствующим образом сформулировать требования к налогам для обеспечения справедливого налогообложения. Тем не менее, исторический опыт показывает, что справедливость это понятие условное, эволюционирующее на протяжении развития общества».[5]В налоговом праве концепция справедливости включает в себя принципы всеобщности, равенства, пропорциональности и учета реальной платежеспособности налогоплательщиков, что автор данного исследования стремился демонстрировать.В налоговом праве крайне важно строго придерживаться официально установленных правовых терминов и определений, чтобы избежать любых неоднозначностей и возможных споров. Согласно статьи 3 пункту 7 Налогового кодекса Российской Федерации, все неясности, противоречия и двусмысленности в законодательных актах о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Это правило демонстрирует намерение законодателя защитить интересы фискально уязвимой стороны в налоговых правоотношениях. Такое положение, в сочетании с другими фундаментальными принципами налогового законодательства, отражает стремление к справедливости в контексте современных моральных и юридических взглядов на правосудие.Можно поддержать мнение А.В. Демина о том, что «хотя общие юридические принципы справедливости и гуманистичности не закреплены в рамках конкретной юридической нормы, они оказывают воздействие на все сферы российского права, в том числе на налоговую систему». [1]Справедливость, являясь ключевым принципом налоговой системы, также занимает важное место в других областях права, но проявляется по-разному в зависимости от специфики правового поля. Анализ справедливости в контексте налогового права требует осмысления ее правовой природы.И.И. Кучеров, опираясь на концепции справедливости, изложенные известным российским юристом С.А. Муромцевым, трактует справедливость в налогообложении как набор устоявшихся в общественном сознании идеалов идеального налогового устройства. Он подчеркивает сложность формулирования более детального определения без глубокого разбора элементов, лежащих в основе этого идеала. [3]В сфере философии и методологии права различают три основные модели справедливости: ретрибутивная, которая заключается в возмездии, дистрибутивная, ориентированная на равномерное распределение ресурсов, и коммутативная, основанная на принципах взаимности в обменных отношениях. М.В. Пресняков аргументирует, что каждая из этих форм справедливости коррелирует с определёнными типами социальных взаимодействий, включая воздаяние, распределение и обмен. Преобладающая модель справедливости в любом юридическом контексте зависит от специфики данной правовой области. [4]В контексте налогового права, дистрибутивная справедливость достигается через пропорциональность налогообложения. Под пропорциональностью понимается баланс между налоговым бременем и способностью налогоплательщика к его уплате. Принцип пропорциональности требует, чтобы государство не взимало налоги, превышающие финансовые возможности индивида. Ретрибутивная справедливость касается налоговых нарушений, основываясь на соотношении между серьезностью правонарушения и строгостью наказания. Коммутативная справедливость воплощена в принципах универсальности и равноправия в налоговой сфере, подразумевая справедливое распределение налогового бремени. Этот принцип равенства базируется на общем юридическом постулате равенства всех перед законом.Множество исследователей подчеркивают, что в современной юриспруденции концепция справедливости эволюционировала и включает два основных параметра: «горизонтальную справедливость» и «вертикальную справедливость». Под «горизонтальной справедливостью» понимается идея, что люди в аналогичном экономическом положении должны нести равную налоговую нагрузку. В контрасте, «вертикальная справедливость» требует, чтобы люди с различным экономическим положением несли различное налоговое бремя, что подразумевает прогрессивное налогообложение.Налоговый кодекс Российской Федерации включает в себя ключевые элементы принципа налоговой справедливости. Они проявляются в нескольких положениях: обязанность каждого участия в налогообложении, указанная в пункте 1 статьи 3 НК РФ, равенство условий налогообложения по пункту 2 той же статьи, учет способности налогоплательщика к уплате налогов согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ, и принцип соразмерности налогов по пункту 3 статьи 3 НК РФ.Принцип справедливости в сфере налогообложения заключается в том, что величина налогов должна коррелировать с финансовым состоянием налогоплательщика. Обеспечение учета реальной платежеспособности лица, обязанного к уплате налогов, является ключевым аспектом для обеспечения выполнения данного принципа в практике налогового регулирования.Принцип справедливости является фундаментом для всех актуальных принципов налогообложения. Эти принципы направлены на создание налоговой системы, соответствующей критериям справедливости.
Номер журнала Вестник науки №8 (89) том 4
Ссылка для цитирования:
Кабанов Р.Р. КОНЦЕПЦИЯ СПРАВЕДЛИВОСТИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ // Вестник науки №8 (89) том 4. С. 26 - 31. 2025 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/25426 (дата обращения: 18.01.2026 г.)
Вестник науки © 2025. 16+