Маркина С.Н.
ПРОБЛЕМЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ТРАНСГРАНИЧНОМ БИЗНЕСЕ В ИНТЕГРАЦИОННЫХ ОБЪЕДИНЕНИЯХ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ *
Аннотация:
статья посвящена проблеме двойного налогообложения в интеграционных объединениях, возникающей вследствие различий в национальных системах налогообложения и отсутствия полной гармонизации правовых норм. Рассматриваются причины возникновения двойной нагрузки на предприятия и физические лица, ведущие трансграничную деятельность, а также предлагаются возможные направления решения данной проблемы. Отмечается важность совершенствования международно-правовых актов и внедрения эффективных механизмов предотвращения двойного налогообложения, способствующих укреплению экономической интеграции и повышению инвестиционной привлекательности регионов.
Ключевые слова:
двойное налогообложение, трансграничный бизнес, интеграционные объединения, налоговая политика, международные соглашения
Глобализация экономики усиливает взаимозависимость стран и способствует созданию интеграционных объединений, таких как Европейский союз (ЕС) и Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В рамках этих блоков развивается трансграничный бизнес — однако одновременно обостряется проблема двойного налогообложения доходов организаций и физических лиц, которые вынуждены платить налоги в разных государствах по одним и тем же объектам. Двойное налогообложение возникает, когда одно лицо облагается налогами по одному и тому же доходу или имуществу в двух (или более) странах за один и тот же период. Особенно остро этот вопрос стоит в сфере трансграничного бизнеса в интеграционных объединениях, где из-за тесной экономической интеграции риск одновременного обложения ведет к снижению привлекательности ведения бизнеса и тормозит свободное движение капитала, товаров, услуг и рабочей силы [1]. Таким образом к ключевым причинам возникновения двойного налогообложения относят: 1. различия в определении налогового резидентства, 2. особенности национальных режимов налогообложения иностранных доходов, 3. разные трактовки места осуществления деятельности, 4. несовершенство систем обмена налоговой информацией между странами,5. ограничения применения соглашений об избежание двойного налогообложения (СИДН). В ЕАЭС проблемы усугубляет недостаточная унификация налоговых подходов: борьба с двойным налогообложением ограничивается двусторонними договорами между государствами-членами, тогда как гармонизация налоговой политики только формируется. Основной инструмент борьбы с двойным налогообложением — международные соглашения, обычно основанные на Модельной конвенции ОЭСР. Такие договоры закрепляют принципы распределения налоговых прав, механизмы зачёта или освобождения от налога, а также способы разрешения споров. Россия, например, заключила более 80 подобных соглашений, регулирующих налогообложение международных доходов. ЕС же осуществляет гармонизацию корпоративного налогообложения с помощью директив, устанавливающих особый порядок налогообложения материнских и дочерних компаний, процентных и лицензионных платежей и предотвращающих уклонение от уплаты налогов (например, Anti-Tax Avoidance Directive) [2]. Процесс формирования единого налогового пространства внутри ЕАЭС находится ещё на начальной стадии своего развития. Хотя общая цель интеграции налоговой системы очевидна, путь её реализации является довольно длительным и многоступенчатым процессом. На сегодняшний день речь идёт преимущественно о согласовании общих принципов налогообложения и гармонизации подходов стран-участниц. Однако конкретные механизмы унификации налогов, особенно косвенных, таких как НДС, акцизы и пошлины, остаются предметом интенсивных переговоров и консультаций. Несмотря на наличие двусторонних соглашений и развитие информационного обмена, ряд вопросов остаётся нерешённым: не все доходы (особенно новые, например, от цифровых услуг) охвачены соглашениями, бюрократические сложности препятствуют реализации права на зачет налогов или освобождение. Дальнейшее развитие может идти в нескольких направлениях: 1. унификация подходов к налогообложению новых видов доходов (электронная коммерция, криптовалюты), 2. внедрение наднациональных механизмов рассмотрения споров по налоговым решениям, 3. развитие многосторонних соглашений и гармонизации налоговой политики интеграционных образований (пример — Многосторонняя конвенция BEPS ОЭСР). Проблема двойного налогообложения продолжает оставаться одной из ключевых преград на пути углубления экономической интеграции и повышения инвестиционной привлекательности как в глобальном масштабе, так и внутри отдельных региональных союзов. Она препятствует свободному движению капитала, товаров и услуг, создаёт дополнительные барьеры для инвесторов и негативно влияет на конкурентоспособность бизнеса. Одним из основных инструментов борьбы с двойным налогообложением являются международные налоговые соглашения. Эти двусторонние договоры помогают устранять случаи одновременного взимания налога в двух странах и предотвращают необоснованные убытки налогоплательщиков. Для достижения устойчивого результата важно расширять охват таких договоров, привлекая большее количество участников и повышая уровень их эффективности. Устранение двойного налогообложения также невозможно без значительного улучшения качества информации о налогооблагаемых объектах и субъектах. Необходимость систематического мониторинга изменений в законодательстве партнёров и обмен передовыми методами управления налоговым администрированием становится всё более важной задачей. Решение проблемы двойного налогообложения представляет собой сложную и многоуровневую задачу, успешное выполнение которой потребует усилий всех заинтересованных сторон: правительственных органов, международного сообщества и представителей бизнеса. Только совместные усилия позволят создать условия для свободного движения капиталов, роста международной торговли и укрепления позиций региона в мировом хозяйстве.
Номер журнала Вестник науки №12 (93) том 4 ч. 1
Ссылка для цитирования:
Маркина С.Н. ПРОБЛЕМЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ТРАНСГРАНИЧНОМ БИЗНЕСЕ В ИНТЕГРАЦИОННЫХ ОБЪЕДИНЕНИЯХ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ // Вестник науки №12 (93) том 4 ч. 1. С. 328 - 332. 2025 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/27804 (дата обращения: 07.02.2026 г.)
Вестник науки © 2025. 16+