Трайзе С.А.
ПРОБЛЕМА ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПУТИ ЕГО УСТРАНЕНИЯ *
Аннотация:
в статье изучен вопрос двойного налогообложения физических и юридических лиц. Проанализированы принципы, которые стоят в основе построения налоговых систем, пересечение которых и ведет к возникновению проблем. Особо уделено внимание методам борьбы с двойным налогообложением.
Ключевые слова:
двойное налогообложение, принцип резидентности, принцип территориальности, налоговая скидка, налоговый зачет, распределительный метод.
Глобализация экономических отношений привела к тому, что многие субъекты ведут свою деятельность в нескольких государствах. Таким образом, возникает двойное налогообложение: в стране регистрации компании или месте проживания физического лица и стране получения дохода. Законодатель при создании налоговой системы исходит, прежде всего, из двух целей: - обложение налогом всех доходов своих резидентов (принцип резидентности); - обложение налогом по месту осуществления хозяйственной деятельности (принцип территориальности) Одно государство претендует на взимание налога, т.к. субъект налогообложения проживает на данной территории либо имеет гражданство. Другое же, основывается на фактическом месте получения дохода. В качестве примера можно привести ситуацию с подоходным налогом. Как известно из положений НК РФ доходы, полученные резидентами в пределах России и за рубежом, облагаются НДФЛ. В тоже время, доход, полученный в Коста-Рике, также будет облагаться подоходным налогом в соответствии с законодательством Коста-Рики. Формально доход в данной ситуации подлежит двойному налогообложению. В тоже время, при получении дохода в одной стране и его переведении в другую, такой доход облагается налогами и в одной, и в другой стране в соответствии с национальным налоговым законодательством. Это касается предпринимательской прибыли, дивидендов и иных «международных» доходов [1, с. 271]. В данной ситуации, в случае неурегулирования данной проблемы налоговыми органами обеих стан, возникает двойное (избыточное) налогообложение. А это уже, в свою очередь, создает препятствия в перемещении капиталов между государствами, повышает цены на предоставляемые населению товары и услуги. Принцип резидентности устанавливается налоговым законодательством для физических и юридических лиц отдельно. Физическое лицо признается резидентом государства по месту регистрации, постоянного пребывания или по иным подобным критериям. Место же резидентства юридического лица связано с местом его регистрации, пребывания постоянного действующего руководящего органа, местом осуществления деятельности и т.д. Преимущество принципа резидентности состоит в его возможности более полной оценки социального и материального положения налогоплательщика. Ведь именно страна резидента имеет возможность наиболее справедливо обложить налогом доход своего налогоплательщика. Суть принципа территориальности состоит в распространении налоговой юрисдикции на доход, источник происхождения которого находится на территории соответствующей страны и освобождении от налога на прибыль, полученную за ее пределами. Необходимо учитывать, что налоговые системы стран мира сочетают в себе оба принципа в том или ином проявлении к соответствующему налогу [2, с. 54]. Принцип резиденства особо выгоден для экономически развитых стран, граждане которых получают большие доходы от деятельности за пределами территории своего государства. Территориальный принцип особо актуален для государств, где наоборот, значительное место занимают иностранные инвестиции. Перед обращением своего внимания непосредственного на методы противодействия двойному налогообложению считаю необходимым отметить концепцию беспристрастности международного налогообложения, которое бы не смогло действовать ни против, и ни в пользу определенного вида деятельности
Номер журнала Вестник науки №8 (8) том 2
Ссылка для цитирования:
Трайзе С.А. ПРОБЛЕМА ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПУТИ ЕГО УСТРАНЕНИЯ // Вестник науки №8 (8) том 2. С. 43 - 46. 2018 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/290 (дата обращения: 27.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2018. 16+