'
Научный журнал «Вестник науки»

Режим работы с 09:00 по 23:00

zhurnal@vestnik-nauki.com

Информационное письмо

  1. Главная
  2. Архив
  3. Вестник науки №5 (26) том 5
  4. Научная статья № 21

Просмотры  99 просмотров

Прилуцкая А.В.

  


НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАК ПОКАЗАТЕЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ: ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА, ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ *

  


Аннотация:
в данной статье рассмотрены основные особенности начисления и уплаты налога на прибыль. Рассмотрен порядок определения налоговой базы при ликвидации организации, ответственность учреждения за несвоевременной уплату налога на прибыль, описаны основные ошибки при формировании декларации по налогу на прибыль   

Ключевые слова:
доходы, расходы, налог на прибыль, налоговая база, налоговая ставка, штраф, ликвидация, реорганизация   


В процессе своей финансово–хозяйственной деятельности предприятия оказывают услуги изготавливают продукция, неся при этом определенные расходы. Неотъемлемым при этом является получение дохода организации. В случае ели предприятие эффективно ведет свою деятельность в результате затрат и получения дохода, формируется прибыль предприятия, с которой необходимо начислить и уплатить налог на прибыль. Поэтому для предприятий важно соблюдать порядок формирования налоговой базы, правильно и своевременно относить доходы и расходы на уменьшение и увеличение налоговой базы по налогу на прибыль, а также своевременно и верно подавать сведению в налоговую. Порядок уплаты налога на прибыль зависит от ставки налога, которая зависит от вида дохода (прибыли). Кроме того, особый порядок уплаты налога предусмотрен в случае ликвидации учреждения или его реорганизации. Общая ставка налога на прибыль – 20 процентов. В большинстве случаев налог нужно перечислять в два бюджета: федеральный и региональный [1]: – 3 % – в федеральный бюджет; – 17 % – в региональный бюджет. Сумму налога, начисленную за год, перечисляют в бюджеты не позднее 28 марта следующего года. Ее рассчитывают с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года. Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, следует определить налоговую базу. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания. Налоговая база определяется как разница между доходами от реализации, внереализационнными доходами и расходами от реализации, внереализационными расходами. Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год [1]. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. Исключение предусмотрено только для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Операцию по начислению налога на прибыль отражают в Бухгалтерской справке (ф. 0504833). Справку составляют на основании документа, который подтверждает величину начисленного к уплате налога или авансового платежа. Это может быть налоговая декларация или другой документ, например, налоговый регистр, в зависимости от решения, которое закрепили в учетной политике [2]. В налоговом учете с убытка ничего не считают. Если расходов больше, чем доходов, прибыли нет, то и налог считать не с чего. База для расчета налога на прибыль равна нулю. Однако в будущих периодах убыток может уменьшать налогооблагаемую прибыль [1]. Если учреждение ликвидируется, обязанность по уплате налога на прибыль исполняет ликвидационная комиссия. Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства учреждения. Задолженность по налогам погашается только после того, как будут полностью погашены: – задолженность за причинение вреда жизни или здоровью, например, учреждение должно возместить вред, причиненный здоровью покупателя из-за недостатков товара; – долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам; – задолженность перед залогодержателями – за счет средств от продажи предмета залога. Ответственность организации. В случае если учреждение правильно отразило налог на прибыль или авансовый платеж в декларации, но не заплатило его в бюджет. Чтобы заставить налогоплательщика перечислить деньги, инспекция может приостановить операции на счетах учреждения в банке или направить решение о принудительном взыскании в орган Федерального казначейства. Кроме того, за каждый день опоздания с уплатой налога или авансового платежа учреждению начислят пени. Могут ли наложить арест на имущество, читайте в рекомендации. Если неуплату налога выявили в результате налоговой проверки, учреждение и его сотрудников могут привлечь к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности. Эти нормы не применяются при неуплате авансовых платежей. Если налог не оплатили вовремя, да еще и опоздали с декларацией, будет штраф – 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Размер штрафа не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы долга по декларации [1]. Типичные ошибки при составлении декларации по налогу на прибыль. Основной ошибкой является неверно указанные прямые расходы. Стоимость покупки товаров – это прямые расходы. В декларации такие затраты следует отражать по строке 020 приложения 2 к листу 02. Однако стоимость товаров часто показывают по строке 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам». Тут важно разделять прямые расходы на покупку и траты, связанные с ней. Декларацию по прибыли составляют нарастающим итогом. А значит, показатели в декларации должны быть больше либо равны значениям за предыдущий отчетный период. Ошибка обычно возникает, если бухгалтер корректирует в сторону уменьшения доходы текущего периода, которые относятся к предыдущим отчетным периодам. Еще одной ошибкой является тот случай, когда в декларации не показали реализацию. В случае если продали прочее имущество, а строку 060 приложения 2 к листу 02 не заполнили. Ошибка возникает, когда имущество покупали очень давно и его стоимость уже списана. А расходы на продажу столь незначительны, что их отдельно не выделяют. Таким образом, материал статьи содержит необходимую информацию при расчете и определении налоговой базы по налогу на прибыль, особенности уплаты налога на прибыль учреждению которое ликвидируется или подлежит реорганизации. Описана ответственность учреждения в случае несвоевременной уплаты налога на прибыль и последствия, которые может понести организация. Рассмотрены основные ошибки при заполнении декларации, знание которых позволит учреждению их избежать, а, следовательно, избежать штрафов из–за неправильно составленной декларации.

  


Полная версия статьи PDF

Номер журнала Вестник науки №5 (26) том 5

  


Ссылка для цитирования:

Прилуцкая А.В. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАК ПОКАЗАТЕЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ: ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА, ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ // Вестник науки №5 (26) том 5. С. 102 - 105. 2020 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/3173 (дата обращения: 28.03.2024 г.)


Альтернативная ссылка латинскими символами: vestnik-nauki.com/article/3173



Нашли грубую ошибку (плагиат, фальсифицированные данные или иные нарушения научно-издательской этики) ?
- напишите письмо в редакцию журнала: zhurnal@vestnik-nauki.com


Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2020.    16+




* В выпусках журнала могут упоминаться организации (Meta, Facebook, Instagram) в отношении которых судом принято вступившее в законную силу решение о ликвидации или запрете деятельности по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 114-ФЗ 'О противодействии экстремистской деятельности' (далее - Федеральный закон 'О противодействии экстремистской деятельности'), или об организации, включенной в опубликованный единый федеральный список организаций, в том числе иностранных и международных организаций, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации террористическими, без указания на то, что соответствующее общественное объединение или иная организация ликвидированы или их деятельность запрещена.