Валиахметова А.Р.
ИСКАЖЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ *
Аннотация:
в данной статье рассматриваются нарушения и злоупотребления, связанные с искажением финансовой отчетности и возникшие на их основании судебные дела, также основные типы и последствия мошеннических действий в финансовой отчетности
Ключевые слова:
фальсификация финансовой отчетности, искажения, последствие мошенничества
Обнаружение мошеннических действий в финансовой отчётности всегда было важной, но сложной и трудоемкой задачей для пользователей финансовой отчетности. По данной причине качественный внутренний/внешний аудит в организациях становится все более востребованным. С целью эффективного, грамотного и своевременного обнаружения мошеннических действий, на мой взгляд, необходимо разграничивать их природу . С данной целью была изучена литература по данной тематике и была выявлена следующая классификация типов мошенничества с финансовой отёчностью: По мнению Борисовой Э.Н. (д.э.н.) мошенничество с финансовой отчетностью может включать в себя следующие схемы: фальсификация, изменение или манипуляция с финансовыми отчетами, с изменением документов или осуществляемых операций. умышленное искажение, не отражение фактов хозяйственной жизни на счетах учета или других данных, на основании которых подготовлена финансовая отчетность. умышленное, неправильное, преднамеренное, неверное истолкование и противоправное исполнение стандартов бухгалтерского учета, принципов и методов, используемых для измерения, признания и отражения в учете фактов хозяйственной жизни. использование агрессивных методов учета, основанных на незаконных методах управления. манипуляция возможными способами ведения бухгалтерского учета в соответствии с существующими правилами и требованиями нормативных документов, которые позволяют компаниям скрыть реальные показатели их финансово-экономической деятельности [1]. Сардарова Б.М. (к.э.н.) выделяет следующие основные виды нарушений: инсайдерская торговля на рынке ценных бумаг (включая схемы мошенничества с использованием информационных технологий и баз данных); привлечение к ответственности аудиторских фирм и консультантов, подтвердивших недостоверную финансовую отчетность; незаконная деятельность инвестиционных компаний и консультантов; мошенничество с использованием сложных финансовых инструментов; коррупционные схемы. [2] По мнению финансового журнала «Talking of money.com» существует пять основных типов мошенничества в финансовой отчетности: фиктивные продажи ненадлежащее признание расходов некорректная оценка активов скрытые обязательства и неподходящие раскрытия [3]. Проанализировав зарубежный и отечественный рынок, мы проклассифицировали наиболее «громкие» судебные дела, касающиеся фальсификации бухгалтерской отчетности, относительно вида финансового мошенничества, судебного дела и последствие мошенничества: 1) Вид финансового мошенничества: «Инсайдерская торговля на рынке ценных бумаг» Судебное дело: В 2003 году вокруг ЮКОСа разгорелся скандал. За месяц до того, как компания провела слияние с Сибнефть, инсайдеры искусственно завышали котировки акций и повысили их на 24% и только после этого в СМИ вышла информация о слиянии. Последствие мошенничества: По оценкам, за этот месяц инсайдеры заработали более 10 млн долларов 2) Вид финансового мошенничества: «Привлечение к ответственности аудиторских фирм и консультантов, подтвердивших недостоверную финансовую отчетность» Судебное дело: Крупнейшим скандалом начавшегося 21-го века стало дело «Энрон». Основным обвинением, выдвигавшимся против «Энрон», была фальсификация отчётности, вводившая в заблуждение инвесторов. В результате независимого расследования было вскрыто использование различных финансовых и офшорных схем. Существенными для дела Enron оказались факты участия в фальсификации отчетности специалистов аудиторской компании Arthor Andersen, дававшей положительные заключения об отчетности компании. Последствие мошенничества: Одним из итогов «Дела Энрон» стало принятие американскими законодателями Закона Сарбейза — Оксли , ужесточившего требования к финансовой отчётности, а также распад аудиторской компании Arthur Andersen, до этого входившей в Большую пятерку аудиторских компаний мира. 2) Вид финансового мошенничества: «Коррупционные схемы» Судебное дело: Министерство юстиции США сообщило о раскрытии масштабной международной коррупционной схемы, в которой была замешана французская компания «Alstom», на протяжении более чем десяти лет выплачивавшая взятки государственным чиновникам в ряде стран. Согласно официальной информации, французская транспортно-энергетическая компания Alstom признала себя виновной в нарушении американского Закона о противодействии коррупции за рубежом. Компания участвовала в коррупционной схеме в период с 2000 по 2011 год.В общей сложности Alstom выплатил десятки миллионов долларов в виде взяток, благодаря которым были заключены контракты на общую сумму 4 миллиарда долларов. Прибыль компании составила приблизительно 300 миллионов долларов». Последствие мошенничества: Джеймс Коул сообщил, что Alstom согласилась признать себя виновной в нарушении законов о противодействии коррупции и выплатить штраф в размере более 772 миллионов долларов. Если этот штраф будет утвержден федеральным судом в следующем году, то он станет крупнейшим в истории США штрафом за совершение подобных преступлений. 4) Вид финансового мошенничества: «Мошенничество с использованием финансовых инструментов» Судебное дело: В деятельности банка прослеживались признаки недобросовестного поведения руководства и собственников, выражавшиеся в выводе активов с ущербом для интересов кредиторов и вкладчиков, а также в составлении недостоверной финансовой отчетности». В Росэнергобанке использовалась стандартная схема — выдача кредитов собственноручно созданным юрлицам. Последствие мошенничества: 10 апреля Банк России отозвал лицензию у банка.
Номер журнала Вестник науки №12 (33) том 3
Ссылка для цитирования:
Валиахметова А.Р. ИСКАЖЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ // Вестник науки №12 (33) том 3. С. 47 - 51. 2020 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/3903 (дата обращения: 25.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2020. 16+