Валиахметова А.Р.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ХАРАКТЕРА И УРОВНЯВЗАИМОСВЯЗИ МЕЖДУ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮСИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ АУДИРУЕМОГО ПРЕДПРИЯТИЯ И УРОВНЕМ СУЩЕСТВЕННОСТИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЦЕЛОМ *
Аннотация:
в данной статье рассматриваются уровень взаимосвязи и характера эффективности системы внутреннего контроля и уровня существенности финансовой отчетности в целом, основываясь на данных МСА 320, МСА 330
Ключевые слова:
система внутреннего контроля, риск существенного искажения, аудиторский риск, аудиторские процедуры, уровень существенности
При получении представления о системе внутреннего контроля, имеющей значение для аудита финансовой отчетности, основное внимание аудиторская команда, как правило, уделяет контрольным действиям, которые поддерживают цели предприятия в области составления финансовой отчетности. При этом мы также анализируем средства контроля, связанные с обеспечением соблюдения законодательных и нормативно-правовых требований и с бизнес-операциями, для учета в нашей оценке рисков существенного искажения, в разработке и выполнении эффективных процедур в ответ на выявленные риски. При применении профессионального суждения для выявления средств контроля, аудиторская команда рассматривает следующее: размер, сложность и разнообразие деятельности предприятия; характер предприятия, его деятельности, структуры собственности и управления, соответствующие требования законодательства и нормативноправовых актов; характер и сложность систем и процессов предприятия, включая ИТ системы, привлечение специализированной организации, привлечение экспертов; степень, в которой предприятие полагается на систему внутреннего контроля для поддержки процесса составления финансовой отчетности; Таким образом, аудиторская команда применяет профессиональное суждение для подтверждения того, что степень понимания, которая была получена, является ли достаточной для оценки рисков существенного искажения, в том числе для разработки и проведения дальнейших аудиторских процедур, включая определение необходимости тестирования эффективности соответствующих контрольных действий и объема тестирования по существу. Профессиональное суждение зависит от уровня доказательств, которые аудитор планирует получить в результате тестирования эффективности соответствующих средств контроля и проведения процедур проверки по существу [1]. Ожидаемый уровень уверенности от тестирования средств внутреннего контроля – это объем доказательств (который устанавливается как «высокий», «частичный» или «отсутствующий»), который мы ожидаем получить в результате тестирования операционной эффективности средств контроля. Ключевые характеристики по видам ожидаемого уровня контроля представлены в таблице 1. Среди факторов, которые являются значимыми для вынесения суждения аудитором о том, является ли средство контроля, само по себе или в сочетании с другими средствами контроля, значимым для аудита, можно назвать следующие вопросы [2]: существенность, значимость сопутствующего риска, размер предприятия, характер деятельности предприятия, включая особенности его организации и структуры собственности, разнообразие и сложность операций предприятия, применимые требования законодательства и регулирующих органов, обстоятельства и применимый компонент системы внутреннего контроля. Для определение взаимосвязи между уровнем эффективности системы внутреннего контроля и уровнем существенности финансовой отчетности в целом, основываясь на изученных стандартах МСА 320, МСА 330 и на профессиональном суждение, нами была разработана матрица влияния уверенности от тестирования средств внутреннего контроля на определения уровня существенности, используя формула определения уровня аудиторского риска (таблица 2). В процессе разработки матрицы, для выражения уровня рисков было применено 3 категории оценки: «высокий», «умеренный», «низкий», данный фактор связан с тем, что в каждой аудиторской фирме имеется внутрифирменный стандарт, основанный на положениях МСА, в которым прописаны определённые критерии, отнесения риска к тому или иному виду, поэтому матрица носит общий характер. Таким образом на основании исследования, мы определили, что данная взаимосвязь между эффективностью системы контроля и уровнем существенности, является одной из основополагающей, т. к. в данном процессе аудиторская команда выявляет и оценивает риски существенного искажения; определяет характер, сроки выполнения и объемы дальнейших аудиторских процедур; и оценивает последствия искажений на финансовую отчетность и формирует аудиторское мнение в аудиторском заключении.
Номер журнала Вестник науки №1 (34) том 5
Ссылка для цитирования:
Валиахметова А.Р. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ХАРАКТЕРА И УРОВНЯВЗАИМОСВЯЗИ МЕЖДУ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮСИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ АУДИРУЕМОГО ПРЕДПРИЯТИЯ И УРОВНЕМ СУЩЕСТВЕННОСТИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЦЕЛОМ // Вестник науки №1 (34) том 5. С. 76 - 80. 2021 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/4089 (дата обращения: 27.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2021. 16+