Артиков Н.А., Умарова З.Ф.
ТРАНСФОРМАЦИЯ ВНУТРЕННИХ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ *
Аннотация:
настоящая статья посвящена исследованию проблем взаимодействия внутренних механизмов налогового администрирования в сфере противодействия современным финансово-экономическим угрозам безопасности. Обосновывается необходимость создания эффективного механизма солидарного функционирования налогоплательщиков через призму основных тенденций экономической политики, позволяющих сделать выводы о том, как особенности данного процесса сказываются на качестве налогового администрирования. При этом влияние особенностей налогового механизма связано с минимизацией его издержек на эффективность деятельности налоговых органов
Ключевые слова:
Налог, себестоимость, налогоплательщик, администрирования, расход
Введение. Исследование структурных элементов налогового администрирования в условиях цифровой экономики показало, что ключевым фактором ее развития является распространение интернета в хозяйственной деятельности государства, предприятий и учреждений, а так же у граждан страны [1] Понятие, трансформация внутренних механизмов налогового администрирования очень многогранное и сложное. Стоимость сбора налогов, то есть стоимость налогов, вызывает большой интерес и много споров именно с точки зрения внутренних механизмов налогового администрирования. Понятие налоговой стоимости можно рассматривать с двух точек зрения. С точки зрения государственных структур существуют реальные затраты по налогообложению для сотрудников налоговой администрации, а с точки зрения налогоплательщика - скрытые расходы по налогообложению. Это в свою очередь требует переосмысления существующих задач и определение новых для дальнейшего развития системы налогообложения Узбекистана [2] Фактическая стоимость налога включает доходы от налогового администрирования и расходы налогового администрирования (строительство, покупка, аренда зданий, затраты на альтернативное использование и т.д.). Скрытая (скрытая) стоимость налога может включать элементы расходов, понесенных налогоплательщиками при исполнении налоговых обязательств, например, выплаты консультантам, выплаты работникам, ведущим налоговые дела, транспортные расходы. Результаты исследования. На самом деле в этом вопросе есть две стороны. Во-первых, сколько государство тратит на сбор налогов в 100 сумов. Во-вторых, это скрытые расходы, которые несут граждане в результате сбора налогов. Помимо налогов, уплачиваемых государству, гражданин также несет расходы, связанные с исполнением обязательств, вытекающих из налогового законодательства. Однако в этом исследовании под стоимостью сбора налогов мы понимаем расходы, понесенные государством по сбору налогов. Затраты, понесенные гражданином, требуют отдельного исследования и является предметом большой статьи. Профессор Чикагского Университета Чарльз Уилан в книге “Голая экономика” (Naked Economics: Undressing the Dismal Science) говорит, “Под эффективной политикой понимается использование различных методов влияния для управления поведением людей для достижения желаемого результата” [3] Вопрос о стоимости сбора налогов является основной темой сторонников теории, отстаивающей принцип экономии (экономичности) налогообложения в налоговой литературе. Анализ показывает, что существуют значительные различия между затратами на сбор налогов в странах. Факторы, влияющие на это можно перечислить в следующем порядке: 1- Методология расчета затрат на сбор налогов: Выбор статей расходов и статей, которые должны быть включены в объекты налогообложения, имеет прямое влияние на ставки затрат на сбор налогов. Например, в некоторых странах доход, полученный учреждениями социального обеспечения, добавляется к налоговым поступлениям как парафискальный доход. В некоторых странах услуги учреждений социального обеспечения по сбору бонусов и налогов предоставляет только одна организация или отдел. Некоторые страны (например, Финляндия, Франция, Германия, Польша, Португалия, Новая Зеландия) не принимают во внимание сумму более высоких налогов на специальное потребление, взимаемых с узкой группы налогоплательщиков при определении стоимости. Это означает, что налоги на личное потребление будут выше, чем в странах, которые учитывают стоимость сбора налогов. Этот подход более полезен с точки зрения анализа фактических результатов деятельности налоговых администраций. С другой стороны, в некоторых странах (например, в Швейцарии, Малайзии) стоимость сбора налогов определяется исключительно на основе определенных видов налогов. Также важно знать, какие элементы затрат включены в стоимость при расчете затрат на сбор налогов. В некоторых странах также учитываются расходы, понесенные таможенной администрацией, в то время как в других странах это не учитывается. 2- Уровень развития налоговой системы: Страны с развитой налоговой системой в основном основываются на декларациях. Практически каждый, кто получает доход, заполняет его, чтобы указать фактические налоги. Однако большинство этих деклараций могут быть возвращены. Например, наемные работники не могут удерживать расходы, которые фактически умножаются, когда они удерживаются с работы. В то же время их налоги пересчитываются путем вычета всех расходов, которые позволили бы фактическое налогообложение, из деклараций, которые они подают на возмещение. Таким образом, люди облагаются налогом в соответствии с фактическим налогом, который они должны платить, и в некоторых случаях деньги удерживаются в качестве возмещения налога. Заключение. Таким образом, приведенная выше информация частично отражает стоимость налога. Причины этого следующие: 1- В стоимость включены только расходы на налоговую администрацию. Поскольку расчет производится с учетом всех налогов, мы считаем, что необходимо также учитывать расходы всех учреждений и организаций, которые вносят вклад в сбор этих налогов. Расходы на персонал и другие ресурсы, выделяемые таможенной администрацией для сбора НДС, налогов на личное потребление, таможенных платежей и других налогов на импорт, также должны быть включены в общую статью расходов. 2- В налоговых поступлениях обычно значительную часть составляет налоги с личного потребления. Многие страны не включают стоимость сбора налогов с такого ограниченного числа налогоплательщиков в свои расчеты затрат, чтобы не допустить неправильного толкования фактических цифр налоговых затрат. 3- В Узбекистане основное бремя налоговых льгот для государственных служащих ложится на учреждения и организации, в которых работает соответствующее должностное лицо. Администрация налоговых органов не вносит активного вклада в сбор этих налогов. Поэтому при расчете реальных затрат было бы более целесообразно выделить такие элементы из общей суммы налоговых поступлений.
Номер журнала Вестник науки №6 (39) том 1
Ссылка для цитирования:
Артиков Н.А., Умарова З.Ф. ТРАНСФОРМАЦИЯ ВНУТРЕННИХ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ // Вестник науки №6 (39) том 1. С. 79 - 84. 2021 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/4541 (дата обращения: 20.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2021. 16+