Ермухамбетова А.К.
РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ *
Аннотация:
в данной статье рассматривается развитие системы налогового администрирования специальных налоговых режимов. В настоящее время, получая все большее применение, специальные налоговые режимы требуют значительное внимание к налоговому администрированию, в частности к тщательному налоговому контролю налогоплательщиков, применяющих данные системы налогообложения
Ключевые слова:
малый бизнес, налоговое администрирование, налоговые проверки, специальные налоговые режимы
Развитие малого бизнеса - это наиболее мобильный, рискованный и конкурентоспособный сегмент экономики любой страны, который является одним из направлений обеспечения устойчивости экономического роста Российской Федерации, многократно подтвержденным мировой практикой. В настоящее время, получая все большее применение, специальные налоговые режимы требуют значительное внимание к налоговому администрированию, в частности к тщательному налоговому контролю налогоплательщиков, применяющих данные системы налогообложения. Для повышения собираемости налогов и сборов с самых популярных и часто применяемых специальных режимов налогообложения, таких как, например, упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход, необходим наиболее тщательный подход к вопросам учета налогоплательщиков, их доходов и расходов, правильности соблюдения тех или иных критериев, позволяющих применять определенный специальный режим налогообложения. Но вместе с тем нельзя забывать о повышении привлекательности данных систем налогообложения путем предоставления льгот, упрощения ведения отчетности и построения обратной связи между налогоплательщиками и налоговыми органами для развития в стране малого и среднего бизнеса. В рамках налогового администрирования одной из форм налогового контроля выступают налоговые проверки, которые в отношении именно налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, имеют свои особенности. В случае если в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушения не были выявлены, то данная проверка завершается без составления какого – либо акта, а в противоположном случае составляется акт налоговой проверки. Что касается выездных налоговых проверок, то в план преимущественно включаются налогоплательщики, имеющие признаки нарушения налогового законодательства. Данный выбор основывается на всестороннем анализе информации от внешних и внутренних источников и соответствующей оценке налоговых рисков. В план выездных проверок в первую очередь включаются налогоплательщики, по которым у налогового органа есть сведения о применении организацией или индивидуальным предпринимателем ранее схемы минимизации налоговых обязательств, схемы ухода от уплаты налогов, результаты анализа деятельности данного налогоплательщика, которые содержат факт о повышенной вероятности совершения налогового правонарушения. Выездная проверка налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, начинается с уточнения законности применения того или иного режима, в частности соответствие установленным критериям. Прежде всего, проверяя трудовые договоры, договоры подряда, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени и т.д., налоговые органы контролируют соблюдение численности работников. Кроме этого по документам купли – продажи долей в уставном капитале, решениям общих собраний акционеров, по сведениям из государственного реестра уточняется доля участия других компаний в уставном (складочном) капитале проверяемой организации, где данная доля для УСН и ЕНВД не должна превышать 25%. Далее в отношении УСН следует проверка правильности исчисления налоговой базы, поскольку налогоплательщики обязаны вести налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов. Проверка осуществляется путем сверки полученных доходов и расходов с первичными документами. Если при применении УСН используется объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в таком случае налоговые органы проверяют и понесенные расходы, определяемые закрытым перечнем статьи 346.16 НК РФ. Контроль заключается в определении обоснованности и документального подтверждения расходов, правильности уменьшения налоговой базы за налоговый период на сумму убытка, который был налогоплательщиком получен в предыдущем году. Также необходима проверка права на применение пониженной ставки при установлении таковой законом региона. При применении налогоплательщиком ЕНВД контролируется правильность ведения раздельного учета доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД, поскольку расчет налоговой базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от осуществляемой деятельности.
Номер журнала Вестник науки №9 (9) том 3
Ссылка для цитирования:
Ермухамбетова А.К. РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ // Вестник науки №9 (9) том 3. С. 112 - 115. 2018 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/639 (дата обращения: 13.09.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2018. 16+