'
Научный журнал «Вестник науки»

Режим работы с 09:00 по 23:00

zhurnal@vestnik-nauki.com

Информационное письмо

  1. Главная
  2. Архив
  3. Вестник науки №1 (58) том 3
  4. Научная статья № 12

Просмотры  50 просмотров

Елькина Л.М.

  


АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ *

  


Аннотация:
на основе международных стандартов аудита в статье исследованы инструменты, позволяющие оценить эффективность контрольной среды экономического субъекта. На основе конкретных предпосылок приведены практические алгоритмы аудита учета финансовых вложений   

Ключевые слова:
аудиторская проверка, финансовые вложения, международные стандарты аудита, финансовая (бухгалтерская) отчетность, процедуры проверки по существу, тестирование средств контроля   


УДК 336.6

Елькина Л.М.

магистрант программы «Финансовый учет, анализ и аудит»

Санкт-Петербургский государственный экономический университет

(г. Санкт-Петербург, Россия)

 

АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

Аннотация: на основе международных стандартов аудита в статье исследованы инструменты, позволяющие оценить эффективность контрольной среды экономического субъекта. На основе конкретных предпосылок приведены практические алгоритмы аудита учета финансовых вложений.

 

Ключевые слова: аудиторская проверка, финансовые вложения, международные стандарты аудита, финансовая (бухгалтерская) отчетность, процедуры проверки по существу, тестирование средств контроля.

 

Функционирование экономических субъектов, попадающих под действие статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» невозможно без надлежаще-проведенной аудиторской проверки.

Каждый объект учета подразумевает детальную проверку в зависимости от контрольной среды организации. Работа системы внутреннего контроля экономического субъекта во многом определяет дальнейшую методику аудиторской проверки.

Международный стандарт аудита (МСА) 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски» определяет порядок тестирования средств контролей: так, аудитору следует выполнить аудиторские процедуры, чтобы доказать эффективность анализируемых контролей. Если аудитор планирует использовать полученные результаты тестирования, то факт использования соответствующих средств контроля должен быть отражен и зафиксирован в аудиторской документации [5].

Процедуры проверки по существу – разрабатываются и проводятся в рамках отдельного существенного класса операций, остатка по счету, раскрытия информации. В состав аудиторской проверки могут входить такие процедуры, как сверка финансовой отчетности с первичными учетными документами, проведение проверки конкретных существенных бухгалтерских записей (проводок), а также корректировок.

Международный стандарт аудита (МСА) 200 разъясняет о необходимости оценки рисков существенного искажения отчетности на основе предпосылок – утверждений экономического субъекта в том, что в отношении оценки, признания и представления информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности не содержится существенных искажений. Аудитор использует предпосылки для анализа возможных некорректных данных, которые могут быть присущи компании и вызвать существенное искажение, а также для разработки процедур в ответ на оцененные риски.

Финансовые вложения – внеоборотные и оборотные активы организации, способные приносить экономическую выгоду в будущем (в качестве прироста стоимости, в форме процентов, дивидендов и т.д.), несущие за собой экономические риски (например, неплатежеспособности должника, изменения цены и другие риски), а также подтвержденные документами, которые дают организации право на размещение данных вложений у себя на балансе [2].

Рассмотрим на основе предпосылок подготовки финансовой отчетности возможные риски в сфере финансовых вложений, контроли, которые могут примениться компанией для минимизации вероятности допущения ошибки, а также процедуры проверки по существу.

 

Таблица 1. Предпосылки, возможные риски, контроли и процедуры проверки по существу в части финансовых вложений

Предпосылка

Возможная ошибка (ВО)

Контроли, покрывающие ВО

Процедуры проверки по существу

Существование

Сумма финансовых вложений завышена или занижена

Существование внутренних политик в части проверки  за надзором и контролем корректности учета финансовых вложений

Повторное проведение – инвентаризация финансовых вложений

Права и обязанности

Принятие к учету финансовых вложений, не соответствующих критериям признания в ПБУ 19/02

Процесс принятия к учету проводится специальными сотрудниками с помощью программ

Запрос документов, подтверждающих переход права собственности

Возникновение

Наличие незаверенных исправлений в документах

Существование утвержденного списка лиц, имеющих право подписи документов

Выборочная проверка первичных учетных документов (актов приема-передачи и др.)

Полнота

В составе отражены активы, которые не относятся к финансовым вложениям

Инвентаризационная опись подписана уполномоченными лицами

Повторное проведение – инвентаризация финансовых вложений

Стоимостная оценка

Расчеты котировок не верны

Подпись лиц контрольных служб, подтверждающих правильность цен

Расчет стоимости финансовых вложений в соответствии с УП и рыночной стоимостью

Точное измерение

Занижена сумма резерва под обесценение

Наличие специального отчета, выгружаемого из учетной системы

Пересчет резерва под обесценение

 

Продолжение таблицы 1

Предпосылка

Возможная ошибка (ВО)

Контроли, покрывающие ВО

Процедуры проверки по существу

Представление и раскрытие

Краткосрочные финансовые вложения отражены в долгосрочных

Классификация утверждается отделом методологии

Подтверждение корректности раскрытия строк 1170, 1240 баланса

 

Таким образом, независимое аудиторское заключение является «гарантом» того, что отчетность достоверная и не содержит существенных ошибок. Наличие эффективной контрольной среды позволит уменьшить количество проводимых процедур по существу, а также снизить вероятность существенного искажения отчетности [4].

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

 

  1. Резниченко Д.С. Развитие методики внутреннего аудита финансовых вложений / Д.С. Резниченко // Научное обеспечение агропромышленного комплекса Сборник тезисов по материалам Всероссийской (национальной) конференции. Ответственный за выпуск А. Г. Кощаев. - 2019. - С. 601 - 602.
  2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 [Электронный ресурс] : Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс».
  3. О рынке ценных бумаг [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 22.04.1996 N 39–ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 07.04.2020, с изм. и доп., вступ. в силу с 28.03.2020). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс».
  4. Аудиторские доказательства: Международный стандарт аудита (МСА 500) // Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н.
  5. Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски: Международный стандарт аудита (МСА 330) // Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н.
  6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в редакции от 08.12.2018 г.). Доступ из справ.-правовой системы «Консультант плюс».

 

Elkina L.M.

St. Petersburg State University of Economics

(St. Petersburg, Russia)

 

AUDIT OF ACCOUNTING OF FINANCIAL INVESMENTS

 

Abstract: based on international auditing standards, there were explored tools that allow assessing the effectiveness of the control environment of the organization. Analyzed specific assertions, there were gone practical algorithms for auditing accounting of financial investments.

 

Keywords: audit, financial investments, international auditing standards, financial (accounting) statements, substantive audit procedures, testing of controls.

  


Полная версия статьи PDF

Номер журнала Вестник науки №1 (58) том 3

  


Ссылка для цитирования:

Елькина Л.М. АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ // Вестник науки №1 (58) том 3. С. 53 - 57. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/7003 (дата обращения: 29.03.2024 г.)


Альтернативная ссылка латинскими символами: vestnik-nauki.com/article/7003



Нашли грубую ошибку (плагиат, фальсифицированные данные или иные нарушения научно-издательской этики) ?
- напишите письмо в редакцию журнала: zhurnal@vestnik-nauki.com


Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023.    16+




* В выпусках журнала могут упоминаться организации (Meta, Facebook, Instagram) в отношении которых судом принято вступившее в законную силу решение о ликвидации или запрете деятельности по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 114-ФЗ 'О противодействии экстремистской деятельности' (далее - Федеральный закон 'О противодействии экстремистской деятельности'), или об организации, включенной в опубликованный единый федеральный список организаций, в том числе иностранных и международных организаций, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации террористическими, без указания на то, что соответствующее общественное объединение или иная организация ликвидированы или их деятельность запрещена.