Коновалова Е.О.
МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ *
Аннотация:
в работе представлена методика проведения аудита бухгалтерской финансовой отчетности в части отчета о движении денежных средств, которая основывается на международных стандартах аудита. При помощи регистров бухгалтерского учета были проанализированы хозяйственные операции, которые непосредственно влияют на составление отчета о движении денежных средств
Ключевые слова:
аудит, отчет о движении денежных средств, отчетность, денежные потоки
УДК 33
Коновалова Е.О.
студент кафедры прикладной экономики
Челябинский государственный университет
(г. Челябинск, Россия)
МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Аннотация: в работе представлена методика проведения аудита бухгалтерской финансовой отчетности в части отчета о движении денежных средств, которая основывается на международных стандартах аудита. При помощи регистров бухгалтерского учета были проанализированы хозяйственные операции, которые непосредственно влияют на составление отчета о движении денежных средств.
Ключевые слова: аудит, отчет о движении денежных средств, отчетность, денежные потоки.
Для того, чтобы сверить суммы, отраженные в отчете о движении денежных средств с суммами, отраженными в бухгалтерском учете организации необходимо вручную собрать отчет о движении денежных средств опираясь на счета учета денежных средств, в частности на такие счета как 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Социальные счета в банках».
Прежде чем начать собирать отчет о движении денежных средств вручную можно легко проверить правильность его составления самой организацией. Для этого необходимо сформировать анализ счета 50,51,55, после собрать все суммы *перемещений и вычесть суммы перемещений из соответствующих оборотов.
Пример:
В отчете о движении денежных средств по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» отражена следующая сумма – 20 096 000 р.
Регистр анализ счета организации выглядит следующим образом:
Рис. 1. Анализ счета ООО «Завод»
Чтобы убедиться в том, что операции по счетам 51 и 55 действительно являются перемещением денежных средств, необходимо сформировать отчет по проводкам и проанализировать все операции по данным счетам в проверяемом периоде. В данном случае суммы, отраженные по счетам 51 и 55 являются операциями по перемещению денежных средств организации. Исходя из этого необходимо убрать сумму перемещений из дебетовых и кредитовых оборотов.
* Перемещения – это хозяйственные операции, которые организация совершает между счетами учета денежных средств, они не увеличивают и не уменьшают величину активов.
Оборот по дебету = 249 175 000 – (150 000 000 + 5 000) = 99 170 000;
Обороты по кредиту = 199 079 000 – (120 000 000 + 5 000) = 79 074 000.
После того как суммы перемещений были убраны из оборотов необходимо рассчитать конечное сальдо, таким образом:
Конечное сальдо = 99 170 000 – 79 074 000 = 20 096 000.
Конечное сальдо рассчитанное таким методом должно быть равно строке 4400 отчета о движении денежных средств. Если данное равенство соблюдается, можно сделать вывод о том, что организацией отчет о движении денежных средств составлен верно.
Чтобы правильно составить отчет о движении денежных средств, во-первых, необходимо ознакомиться с учетной политикой организации и закрепленными в ней методами ведения учета, во-вторых, верно разнести хозяйственные операции по видам денежных потоков. Денежные потоки делятся на три вида: денежные потоки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Обратимся к анализу счета 51, который был представлен ранее (рисунок 1.1).
Таблица 1. Составление отчета о движении денежных средств
|
Наименование показателя |
Код |
За отчетный период |
Счет учета |
|
|
Денежные потоки от текущих операций |
4110 |
87 070 000 |
х |
|
|
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
87 000 000 |
60,62,76 |
|
|
прочие поступления |
4119 |
70 000 |
91 |
|
|
Платежи – всего |
4120 |
19 074 000 |
||
|
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
15 000 000 |
60 |
|
|
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
2 990 000 |
68.01, 69, 70 |
|
|
налога на прибыль организаций |
4124 |
1 000 000 |
68.04 |
|
|
прочие платежи |
4129 |
84 000 |
71, 76, 91 |
|
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
67 996 000 |
х |
|
|
Денежные потоки от инвестиционных операций |
4210 |
12 000 000 |
||
|
от возврата предоставленных займов, от продажи |
4213 |
12 000 000 |
58 |
|
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
12 000 000 |
х |
|
|
Денежные потоки от финансовых операций |
4310 |
100 000 |
х |
|
|
в том числе: получение кредитов и займов |
4311 |
100 000 |
66 |
|
|
Платежи – всего |
4320 |
60 000 000 |
||
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
60 000 000 |
66 |
|
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
59 900 000 |
х |
|
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
20 096 000 |
х |
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
0 |
0 |
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
50 096 000 |
0 |
Опираясь на данные таблицы можно сделать следующие выводы:
К текущей деятельности относятся операции с покупателями и поставщиками, а также операции, связанные с оплатой труда работникам включая налоги и сборы, прочие поступления и платежи.
В денежные потоки от инвестиционных операций включена только сумма ранее выданного займа сторонней организации.
В денежные потоки от финансовых операций включены хозяйственные операции, связанные с поступление и погашением кредитов и займов.
Если суммы, отражённые в отчете о движении денежных средств, соответствуют рассчитанным суммам, то можно сделать вывод о том, что отчет о движении денежных средств организацией составлен верно.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Konovalova E.O.
Chelyabinsk State University
(Chelyabinsk, Russia)
AUDIT METHODOLOGY
OF THE STATEMENT OF CASH FLOW
Abstract: the paper presents a methodology for auditing financial statements in terms of the cash flow statement, which based on international auditing standards. With the help of accounting registers, business transactions that directly affect the preparation of a cash flow statement were analyzed.
Keywords: audit, cash flow statement, reporting, cash flows.
Номер журнала Вестник науки №2 (59) том 2
Ссылка для цитирования:
Коновалова Е.О. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ // Вестник науки №2 (59) том 2. С. 37 - 41. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/7235 (дата обращения: 26.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+